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    關于營業稅改征增值稅試點納稅人增值稅優惠政策管理事項的公告

    發布時間:2014-11-25點擊:848次

    福建省國家稅務局

    關于營業稅改征增值稅試點納稅人增值稅優惠政策管理事項的公告

    福建省國家稅務局公告2014年第1號

        根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)和《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發〔2005〕129號)等有關文件規定,現將營業稅改征增值稅后,試點納稅人從事交通運輸業、郵政業和部分現代服務業享受增值稅優惠政策的有關事項公告如下:

        一、根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》享受應稅服務增值稅優惠政策的試點納稅人(指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人,下同)適用本公告。

        二、對下列增值稅優惠政策項目,試點納稅人應當于申報免稅銷售額或享受優惠政策前,提交《增值稅稅收優惠備案表》(附件1)一式三份,并按規定報送有關資料,辦理備案手續。

        (一)個人轉讓著作權免征增值稅。

        報送的附報資料為:著作權證明復印件。

        (二)殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:

        1.殘疾人證書原件及復印件(原件備查,復印件報送1份,下同);

        2.殘疾人身份證明原件及復印件;

        3.從事個體經營的,需提供營業執照和稅務登記證復印件;

        4.殘疾人個人采取承包、承租、掛靠方式經營,以殘疾人個人為納稅人的,需提供承包、承租、掛靠經營合同原件及復印件。

        (三)航空公司提供飛機播灑農藥服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:航空公司與服務對象簽訂的合同原件及復印件。

        (四)試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:

        1. 經試點納稅人(扣繳義務人)所在地省級科技主管部門認定的技術轉讓、技術開發的書面合同原件及復印件;

        2.省級科技主管部門審核意見證明文件原件及復印件。

        (五)符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:節能服務公司與用能企業簽訂的《節能效益分享型》合同原件及復印件。

         1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術,應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;

        2.《節能效益分享型》合同,其合同格式和內容,符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

        (六)2018年12月31日之前,注冊在中國服務外包示范城市(包括平潭)的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:離岸服務外包項目業務合同原件及復印件。

        (七)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

        報送的附報資料為:交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”原件及復印件,且許可證上注明公司登記地址在臺灣。

        (八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

        報送的附報資料為:中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據《海峽兩岸空運協議》和《海峽兩岸空運補充協議》規定,批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業務,且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明原件及復印件。

        (九)美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下,在中國境內提供的船檢服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:交通部下屬事業單位中國船級社出具的美國ABS船級社非營利性質及中國船級社在美享受同等免稅待遇證明原件及復印件。

        (十)從事個體經營的隨軍家屬,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

        報送的附報資料為:師以上政治機關出具的可以表明隨軍家屬身份的證明原件及復印件?!?

        (十一)從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

        報送的附報資料為:師以上部隊頒發的轉業證件原件及復印件。

        (十二)自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。

        報送的附報資料為:《城鎮退役士兵自謀職業證》原件及復印件。

        上述(十)、(十一)、(十二)項規定的3年免征期包含試點納稅人未達起征點而享受免稅待遇的時間。

        (十三)試點納稅人提供的國際(含港、澳、臺)貨物運輸代理服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:

        1.《國際船舶代理經營資格登記證》或其他相關資質證明原件及復印件;

        2.國際貨物運輸代理業務合同原件及復印件;

        3.收取或支付合同全部價款、費用的結算賬戶賬號資料原件及復印件。

        (十四)2015年12月31日之前,世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務免征增值稅。

        世界銀行貸款糧食流通項目,是指《財政部 國家稅務總局關于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業稅的通知》(財稅字〔1998〕87號)所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。

        報送的附報資料為:世界銀行與有關部門的貸款協議原件及復印件。

        (十五)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅。

        報送的附報資料為:工商營業執照原件和復印件。

        (十六)2015年12月31日之前,中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入,以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入免征增值稅。

        報送的附報資料為:工商營業執照原件和復印件。

        三、對下列增值稅優惠政策項目,試點納稅人應當提交《納稅人減免稅申請審批表》(附件2)一式兩份,并按規定報送有關資料,辦理審批手續。

        (一)為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,隨軍家屬占企業總人數的60%(含)以上,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。 

        報送的附報資料為:軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明原件及復印件。

        (二)為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

        報送的附報資料為:師以上部隊頒發的轉業證件原件及復印件。

        (三)為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核,其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。

        報送的附報資料為:

         1.《城鎮退役士兵自謀職業證》原件及復印件;

         2.企業與城鎮退役士兵簽訂的勞動合同復印件;

         3.民政部門出具的書面審核認定意見。 

        上述企業職工“總人數”應包含勞務公司派遣的人員、季節性用工的臨時性人員及其他所有工作人員?!?0%”及“30%”的相關人員比例的計算,應先分別算出單月分子、分母人員月平均值,再算出全年分子、分母人員年平均值,最后根據分子、分母人員的年平均值算出全年比例。月平均值=(月初值+月末值)÷2,年平均值=全年各月平均值之和÷12,全年比例=分子人員年平均值÷分母人員年平均值。年度中間開業或者終止經營活動的,以其截止年底的實際經營期作為計算周期確定上述相關指標。

        (四)失業人員就業項目免征增值稅。

         1.持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)人員從事個體經營,提供《應稅服務范圍注釋》服務(除廣告服務外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。上述3年限額免征期包含試點納稅人未達起征點而享受免稅待遇的時間。

        報送的附報資料為:《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)原件及復印件。

         2.服務型企業(除廣告服務外)在新增加的崗位中,當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自新增人員招錄之日起,3年內按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4800元。

        報送的附報資料為:

        1.《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)原件及復印件;

        2.企業與失業人員簽訂的勞動合同復印件;

        3.企業向失業人員通過銀行等金融機構實際支付工資憑證復印件;

        4.企業為失業人員繳納社會保險費記錄復印件;

        5.人力資源社會保障部門出具的書面審核認定意見。

        上述失業人員增值稅優惠項目的審批截止時間為2013年12月31日,以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間,稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的,可繼續享受至3年期滿為止。

        四、對下列增值稅優惠政策項目,試點納稅人應在辦理即征即退納稅申報前,向主管稅務機關申請資格認定,提交《稅務認定審批確認表》(附件3)及相關資料;資格認定審批通過后,按月進行退稅申報,安置殘疾人就業單位提交《促進殘疾人就業稅收優惠政策退稅申請書》(附件4)一式三份及有關資料,管道運輸企業和有形動產融資租賃企業提交《退抵稅申請審批表》(附件5)一式三份及有關資料,辦理增值稅退稅審批手續。

        (一)安置殘疾人就業的試點納稅人,從事原營業稅“服務業”稅目(廣告服務除外)范圍內業務取得的收入占其增值稅和營業稅業務合計收入的比例達到50%以上的,實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的管理辦法。人員比例、退稅限額等具體事項暫按《國家稅務總局民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》(國稅發〔2007〕67號)執行。

        資格認定報送的附報資料為:

        1.《稅務認定審批確認表》;

        2.民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見(不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及國稅發[2007]67號第一條第(三)項規定的單位可不提供);

        3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本);

        4.納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄復印件;

        5.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證復印件;

        6.與納稅人簽訂勞動合同的職工花名冊復印件;

        7.與納稅人簽訂勞動合同或服務協議殘疾人的花名冊以及每位殘疾人的殘疾人證復印件;

        8.國稅發〔2007〕67號第一條第(三)項規定的納稅人還應提供能證明民政部門或殘疾人聯合會要求收費的材料。

        申報退稅報送的附報資料:

        1.《促進殘疾人就業稅收優惠政策退稅申請書》一式3份;

        2.辦理資格認定后,與納稅人簽訂勞動合同或服務協議的新增殘疾人的名冊以及每位殘疾人的殘疾人證復印件;

        3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄復印件;

        4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證復印件;

        5.民政部門提供的人員變動書面審核意見(增減變動時提供)。

        (二)2015年12月31日之前,試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

        資格認定報送的附報資料為:

        1.稅務認定審批確認表;

        2.營業執照原件及復印件;

        3.企業簽訂管道運輸服務業務合同原件及復印件。

        申請退稅報送的附報資料:

        1.《退抵稅申請審批表》一式3份;

        2.申請退稅所屬月份管道運輸服務的完稅憑證復印件;

        3.申請退稅所屬月份增值稅納稅申報表復印件;

        4.企業簽訂管道運輸服務業務合同原件及復印件。

        (三)2015年12月31日之前,經人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

        資格認定報送的附報資料為:

        1.稅務認定審批確認表;

        2.營業執照原件及復印件;

        3.人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件及復印件。

        申請退稅報送的附報資料:

        1.《退抵稅申請審批表》一式3份;

        2.申請退稅所屬月份有形動產融資租賃服務的完稅憑證復印件;

        3.申請退稅所屬月份增值稅納稅申報表復印件;

        4.企業簽訂有形動產租賃服務業務合同原件及復印件;

        5.人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明及復印件。

        上述增值稅實際稅負是指納稅人當期實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

        五、享受營業稅改征增值稅優惠政策的試點納稅人,上年度免征增值稅或退稅款在5萬元以上的,應在次年的第一季度內向主管國稅機關報送稅務師事務所出具的符合福建省注冊稅務師管理中心業務規范的《審核報告》。

        六、試點納稅人應向主管國稅機關辦理享受增值稅優惠政策的備案或審批手續。未按規定辦理備案或審批手續的,由主管國稅機關依照《稅收減免管理辦法(試行)》等有關文件規定處理。

        七、本公告自2014年1月1日起執行,原《福建省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點納稅人增值稅優惠政策管理事項的公告》(閩國稅公告〔2013〕3號)同時廢止。

        特此公告。

     

    附件:1.增值稅稅收優惠備案表

          2.納稅人減免稅申請審批表

          3.稅務認定審批確認表

          4.促進殘疾人就業稅收優惠政策退稅申請書

          5.退抵稅申請審批表

                                                       2014年1月3日

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