福建省政府辦公廳轉發省財政廳關于加快發展我省注冊會計師行業意見的通知

福建省人民政府辦公廳

轉發省財政廳關于加快發展我省注冊會計師行業意見的通知

閩政辦〔2010〕105 號

各市、縣（區）人民政府，省人民政府各部門、各直屬機構，各大企業，各高等院校：

　　省財政廳制定的《關于加快發展我省注冊會計師行業的意見》已經省人民政府同意，現轉發給你們，請認真貫徹執行。

                                                      二○一○年三月三十一日

關于加快發展我省注冊會計師行業的意見

省財政廳

（二○一○年二月）

　　注冊會計師行業是運用專業特長，對企事業單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等商務服務的中介行業。改革開放以來，我省注冊會計師行業走過了注冊會計師協會與注冊審計師協會“兩會”聯合、清理整頓、脫鉤改制、準則轉型等階段，取得了顯著成績。截至2009年底，全省共有會計師事務所185家（含分所）、執業注冊會計師2123人、非執業注冊會計師1823人，注冊會計師執業范圍和服務對象日益拓展，執業能力和行業監管水平穩步提高，相關法律制度體系基本健全，社會影響力逐步增強，注冊會計師行業已經成為促進經濟社會健康發展不可或缺的力量。但是，由于起步較晚、基礎薄弱等多種原因，我省注冊會計師行業的整體水平與經濟社會發展要求和全國注冊會計師行業發展水平相比，還有較大差距。根據《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發〔2009〕56號）精神，為加快我省注冊會計師行業發展，全面提升整體競爭力，做大做強會計師事務所，更好地服務福建發展、海西建設，現提出以下意見。

　　一、充分認識加快發展注冊會計師行業的重要意義

　?。ㄒ唬┘涌彀l展注冊會計師行業，是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求。

　　注冊會計師行業服務領域已從傳統的會計審計向管理咨詢、內部控制、資信調查、投資決策等領域延伸，規模較大的會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰略規劃等方面的專家，在提高經濟信息質量、引導資源合理配置、優化企業治理結構、維護市場經濟秩序和社會公眾利益等方面發揮著重要作用。

　?。ǘ┘涌彀l展注冊會計師行業，是貫徹中央“走出去”戰略的重要舉措。

　　會計是國際通用的商業語言，企業跨國經營、資本跨境流動離不開注冊會計師行業的專業支持。注冊會計師行業為我國企業進入國際市場提供會計、稅務、管理咨詢等綜合性服務，有助于我國企業在經營管理上與國際接軌，在更高層次和更廣領域內參與國際競爭。

　?。ㄈ┘涌彀l展注冊會計師行業，是應對國際金融危機、促進經濟平穩較快發展的迫切需要。

　　當前，我國應對國際金融危機取得了明顯成效，經濟運行正處在企穩回升的關鍵時期。注冊會計師行業作為經濟工作的基礎和社會審計監督體系的重要力量，充分發揮其在促進經濟發展中的作用，有助于落實國家重大宏觀經濟政策，確保投資安全和投資效益，為建立經濟運行風險防范機制提供強有力的專業支持。

　　二、加快發展注冊會計師行業的指導思想、基本原則和主要目標

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　　以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，全面總結行業發展經驗，針對當前困擾行業發展的突出問題，著力從體制機制上深化改革、開拓創新，加強行業監管，推動誠信建設和組織建設，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導會計師事務所協調發展，不斷擴大執業領域和執業范圍，全面提升執業質量和服務能力，大力改善執業環境和內部治理，促進注冊會計師行業又好又快發展。

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　　一是堅持解放思想、開拓創新。要立足我國國情，借鑒國際經驗，在遵循法制要求和市場規則的前提下，大力支持會計師事務所改革創新，積極探索加快行業發展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優化組合、兼并重組、強強聯合，促進行業走跨越式發展道路。

　　二是堅持科學發展、規范管理。要以科學發展觀指導行業發展，形成大型、中型和小型會計師事務所執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規模的會計師事務所有序競爭、持續發展的格局。同時，強化政府行政管理和監督，充分發揮行業協會的服務、協調和行業自律管理作用，健全會計師事務所組織形式、治理機制和行業制度，確保行業健康發展。

　　三是堅持誠信為本、質量第一。要始終把誠信建設作為行業發展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業道德建設為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業立場，全面提升行業的誠信度和公信力，使注冊會計師行業成為受社會尊重和信賴的專業服務行業。

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　　力爭通過5年左右的時間，努力實現以下主要發展目標：

　　1．大型會計師事務所。大型會計師事務所是在人才、品牌、
規模、技術標準、執業質量和管理水平等方面居于行業領先地位，能夠為我國企業“走出去”提供國際化綜合服務的會計師事務所。重點培育1～2家具有核心競爭力、能夠跨國經營并提供綜合服務的大型會計師事務所。

　　2．中型會計師事務所。中型會計師事務所是在人才、品牌、規模、技術標準、執業質量和管理水平等方面具有較高水準，能夠為大中型企事業單位、上市公司提供專業或綜合服務的會計師事務所。扶持發展5～10家具有一定競爭力、能夠提供高質量服務、管理規范的中型會計師事務所。

　　3．小型會計師事務所。小型會計師事務所是規模較小，主要提供相關專項服務的會計師事務所。引導一批小型會計師事務所突出服務特色，重在做精做專，使其成為為小規模企事業單位和廣大農村提供優質服務的主體力量。鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事務所重組聯合，成為中型會計師事務所，提高為市場服務的能力和水平。

　　三、切實加大促進注冊會計師行業發展的政策扶持和引導力度

　?。ㄒ唬╈柟毯屯卣箷嫀熓聞账鶊虡I領域。

　　1．落實法定審計業務。認真落實《中華人民共和國公司法》 “公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”和《企業年度檢驗辦法》（中華人民共和國國家工商行政管理總局令第23號）申報年檢“公司和外商投資企業還應當提交由會計師事務所出具的審計報告”的規定，確保公司依法接受注冊會計師審計，公司登記機關應予支持配合。

　　2．擴大注冊會計師審計范圍。從2010年起，醫療衛生機構、大中專院校、住房公積金經辦機構、慈善機構、社會團體以及基金會等非營利組織的年度財務會計報告納入注冊會計師審計范圍，在年度終了時，上述單位應聘請注冊會計師審計并出具審計報告。醫療衛生機構、大中專院校在每年向財政部門上報預算時，應提供由注冊會計師出具的審計報告，財政部門以注冊會計師出具的審計報告作為預算安排的依據之一。住房公積金經辦機構在向財政部門報送年度決算時，應提供由注冊會計師出具的審計報告。慈善機構、社會團體以及基金會等非營利組織在每年年檢時，應提供由注冊會計師出具的審計報告，登記機關應予支持配合。各級財政、民政、教育、衛生、建設等相關主管部門應予支持配合。

　　3．推動開展涉稅業務。會計師事務所要積極開展包括納稅申報鑒證、涉稅審批鑒證和其他涉稅鑒證業務，以及稅務咨詢、申報準備、涉稅代理等其他涉稅服務業務，實現審計業務與涉稅業務的銜接。

　　4．支持拓展其他相關業務。在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業務的基礎上，會計師事務所要積極向企事業單位內部控制、管理咨詢、并購重組、破產管理、清算管理、資信調查、專項審計、業績評價、司法鑒定、投資決策、政府購買服務、反傾銷調查等相關業務領域延伸，推動會計師事務所業務轉變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業務發展。

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　　1．鼓勵會計師事務所做大做強，對進入全國會計師事務所綜合評價排名前100位的我省會計師事務所，由省級財政給予一次性獎勵。

　　2．支持會計師事務所按照市場規律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發展模式進行重組聯合。對重組后實現人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面實質統一的會計師事務所，省注冊會計師協會對其3年內業務收入增量部分免收地方會費。

　　3．鼓勵境內外上市企業、大中型國有企業、高等院校和三甲醫院在公開、公平的基礎上優先選擇全省綜合評價排名前列的大中型會計師事務所提供相關服務，提高審計效率，確保審計質量。

　?。ㄈ﹥灮瘯嫀熓聞账鶊虡I環境。

　　1．切實打破行政壁壘和業務限制。有關部門單位要按照公開、公平的原則選聘會計師事務所，不得指定會計師事務所。各地區、各部門單位不得人為限制會計師事務所執業，不得干預注冊會計師獨立發表審計意見。嚴禁指定業務、索取回扣等不當行為。

　　2．嚴格會計師事務所服務收費管理。省財政廳、物價局要按照《國家發展改革委、財政部關于印發〈會計師事務所服務收費管理辦法〉的通知》（發改價格〔2010〕196號）要求，結合我省實際，制定會計師事務所有關服務收費政府指導價，避免低價競爭，提高執業質量，凈化行業發展環境。

　?。ㄋ模┘訌娋C合評價和分類管理。

　　1．建立會計師事務所的綜合評價體系。省財政廳和省注冊會計師協會要研究建立會計師事務所綜合評價體系，通過對會計師事務所人才狀況、執業質量、內部治理、社會貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察和評價，實現對會計師事務所等級評定，并向社會公布評價結果，科學引導社會合理選聘會計師事務所。

　　2．建立會計師事務所分級監管制度。利用會計師事務所綜合評價結果，對綜合評價等級較高的會計師事務所，適當減少檢查頻率；對綜合評價等級較低的會計師事務所，加大對其執業質量的檢查力度和檢查頻率，進一步加強日常監管。

　　3．加強會計師事務所業務分類指導。通過政策規劃、綜合評價、監督服務等有效手段，推動會計師事務所按規模大小、資質能力高低，分級承接不同性質、不同規模的企事業單位的審計業務。推動大型會計師事務所業務轉變和升級，加速向高端型、高附加值、國際化業務發展。鼓勵中型會計師事務所為大中型企事業單位、上市公司提供專業或綜合服務，并不斷拓展業務范圍，提升服務能力。引導小型會計師事務所為小規模企事業單位和廣大農村服務，做精做專，擴大代理記賬、稅務代理、外包業務、IT支持、個人理財、社區事業等咨詢服務領域，積極承辦社會主義新農村建設中“村賬鄉管”代理記賬業務。

　　4．支持會計師事務所組織形式創新。省財政廳要加強對不同組織形式的會計師事務所進行指導管理，支持會計師事務所依法選擇與其發展戰略、業務特點和規模相適應的組織形式，包括合伙制、有限責任制和特殊普通合伙制等，特別是要根據財政部的統一部署，大力推進特殊普通合伙制。

　?。ㄎ澹┲匾曌詴嫀熜袠I人才培養。

　　1．制定福建省注冊會計師領軍人才培養規劃。創新人才培養機制，由省級財政設立注冊會計師領軍人才培養專項資金，在全省范圍內選拔行業優秀人才，依托廈門國家會計學院及其他院校的力量，通過舉辦培訓班和學術研討會、參加國內外交流學習等方式，有計劃、有步驟地培養行業高層次專業人才和綜合管理人才，打造一批在行業內具有較高聲望、在行業做大做強過程中發揮關鍵作用的復合型領軍人物，并鼓勵其參與全國注冊會計師領軍人才的選拔、培養。

　　2．提高注冊會計師專業素質。省注冊會計師協會建立人才培養獎勵資金，鼓勵注冊會計師提高學歷和取得相關資質，鼓勵會計師事務所為開拓業務進行人才儲備，吸引高學歷、高素質的優秀人才加盟我省注冊會計師行業。省注冊會計師協會要及時掌握會員培訓需求，創新培訓方式、內容和手段，提高對不同層級專業人員培訓的針對性。

　　3．加強注冊會計師行業交流。省注冊會計師協會要繼續發揮福建對臺特殊優勢，辦好閩臺會計師學術研討會，并把這一兩岸交流品牌做好做精，為兩岸交流和發展做出積極貢獻。探索閩臺注冊會計師的資質互認。省注冊會計師協會要發揮橋梁作用,鼓勵有條件的會計師事務所選派注冊會計師到國內外知名會計師事務所培訓實習，開拓視野。

　?。┨岣邥嫀熓聞账w水平。

　　1．提高會計師事務所抗風險能力。完善注冊會計師行業執業責任保險制度和職業風險基金制度，促進會計師事務所增強職業風險意識，提高承擔和規避風險能力，進一步提升行業的社會公信力。

　　2．提高會計師事務所信息化水平。鼓勵大中型會計師事務所設立專門的信息技術部門，利用信息化手段對財務報告審計、內部控制審計和其他相關服務實行全過程質量控制。

　　3．建設會計師事務所合伙文化。采取切實有效措施，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，引導和規范從業人員行為，形成整體團隊的向心力，促進會計師事務所長遠發展。

　　4．狠抓內部治理。推動完善“權責清晰、決策科學、管理嚴格、和諧發展”的治理機制，建立健全以決策程序、風險控制、人才培養、收益分配、執業網絡協調為重點的內部管理制度，增強管理的科學性和透明度，規范和理順合伙人（股東）、注冊會計師和從業員工之間的關系。

　　四、嚴格注冊會計師行業行政監管

　?。ㄒ唬﹪栏袷袌鰷嗜?。省財政廳要根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國行政許可法》的要求和設立會計師事務所的規定，按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，規范審批程序，擴大公示范圍，依照法定程序嚴格審批會計師事務所。未持有中國注冊會計師證書的人員、不在會計師事務所專職執業的人員、在申請設立會計師事務所前3年內因執業行為受到行政處罰的人員，不得擔任會計師事務所的合伙人（股東）。在執業活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起不滿3年的會計師事務所，不得申請設立證券期貨資格會計師事務所。會計師事務所之外的其他中介機構和個人不得承辦注冊會計師審計業務。不具備證券期貨資格的會計師事務所，不得承接證券期貨相關業務。禁止會計師事務所一所多章分頭簽發業務報告等行為。

　?。ǘ┘哟蟊O管力度。建立會計師事務所及其注冊會計師退出機制，定期開展執業質量和執業資格專項檢查，嚴厲懲治虛假報告、通同舞弊、索取回扣、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為，對于已不具備資質條件的會計師事務所和注冊會計師，要及時收回或撤銷行政許可證，防止出現重審批、輕監管等現象。

　?。ㄈ┘訌姴块T協調。省財政廳要發揮主管部門的牽頭作用，加強與審計、銀行、證券、保險、工商、公安、稅務等有關部門的協調，建立有效的行業監管跨部門溝通協調機制，通過定期通報情況、信息共享、案件移送、聯合辦案等多種形式，有效形成監管合力，避免多頭監管和重復檢查，節約行政執法成本，提高監管效能。研究建立注冊會計師監管責任追究制度，寓監管于服務之中，將強化監管與改進服務結合起來，將打擊不良風氣、違規行為與表彰先進、弘揚正氣結合起來。

　　五、加強注冊會計師行業自律和誠信建設

　?。ㄒ唬┘訌娦袠I自律。充分發揮省注冊會計師協會的自律作用，嚴格注冊會計師的注冊及考試制度，加大對注冊會計師執業質量的自律檢查和懲戒力度，不斷豐富和創新行業自律手段，夯實行業自律基礎。進一步完善執業準則體系和職業道德準則體系，促進注冊會計師執業質量和職業道德水平不斷提高。

　?。ǘ┥罨袠I誠信建設。進一步弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚，深入推進行業法制教育和誠信建設。不斷完善行業信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務所信用評級制度，建立健全行業誠信信息監控體系。建立推廣行業從業人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度。

　?。ㄈ┩晟瀑|量控制體系。會計師事務所要按照執業準則的要求，制定和實施全過程內部質量控制和風險防范制度，將簽約、計劃、委派、實施、審核、報告等各環節納入質量控制和風險評價體系，完善以質量、責任、風險控制為導向的業務人員業績評價、薪酬及晉升制度，控制業務風險，提高業務質量，不斷提升執業能力和執業水平。

　　六、強化注冊會計師行業加快發展的組織領導

　?。ㄒ唬┘訌娦姓I導。省財政廳作為全省注冊會計師行業的主管部門，要全面把握加快發展注冊會計師行業的形勢和任務，加強領導、落實責任、強化服務、科學籌劃、認真實施，確保加快發展注冊會計師行業的各項政策措施落到實處。

　?。ǘ┘訌妳f會自身建設。省注冊會計師協會要在省財政廳和協會理事會的領導下，健全協會決策和工作機制，根據法律授權、章程規定和會員需求，充分發揮各專門委員會的咨詢、決策作用，積極行使行業自律和服務職能，使協會的管理和服務工作更加貼近市場、貼近行業、貼近會員。通過增強意識、提高水平、完善體系、創新手段，全面提高協會的執行能力和管理服務能力，增強協會的凝聚力和戰斗力，增強會員對協會的認同感和歸屬感。

　?。ㄈ┘訌娦袠I黨建工作。加強注冊會計師行業黨建工作，建立健全行業黨建工作機制，落實行業黨建工作責任，加大行業黨組織組建力度，發揮注冊會計師行業黨委的重要作用，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面。加強行業黨員教育、管理和服務工作，不斷提高行業黨員隊伍素質。創新行業黨建工作方式，增強黨的工作活力，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發展注冊會計師行業提供堅強的政治保證。

　?。ㄋ模┘哟笮袠I宣傳力度。省財政廳和省注冊會計師協會要加大對注冊會計師行業執業性質、職能作用、發展狀況、先進事跡等宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為加快發展注冊會計師行業凝聚共識、匯聚力量，創造更加良好的外部環境。

福建省人民政府辦公廳 2010年4月1日印發